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§规范证券投资基金核算办法（第1页）

§规范证券投资基金核算办法

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为了规范基金管理公司管理的证券投资基金，包括开放式基金和封闭式基金的核算办法，财政部决定，于2002年1月1日起实行《证券投资基金会计核算办法》。

该《办法》的颁布，目的就在于进一步规范各类基金管理公司的会计核算主体；基金净值、基金单位净值的计算及公告；基金资产的估值原则；基金会计要素的确认与计量；基金申购、赎回业务的核算方法；基金会计信息的披露等等。

这个《核算办法》，在计量标准和损益核算方面有所创新和突破。

首先，它明确规定了证券投资基金，应当以基金为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面的相互独立。

其次，规定要逐日计算基金净值和基金单位净值，并且按照规定予以公告。

第三，要逐日计量和确认基金的损益，也就是说，要逐日对基金收入和基金费用进行计量和确认。

例如，要逐日计提债券持有期间的利息收入，逐日计提银行存款、清算备付金存款的利息收入，逐日计提基金管理人报酬、基金托管费等各项费用。

第四，要逐日对基金资产进行估值，即对股票投资和债券投资，按照公允价值进行估算。

这个《核算办法》规定，对基金资产的估值应当区分不同情况加以处理。

对于上市流通的有价证券，应当以其估值日在证券交易所挂牌的市价（平均价或者收盘价）估值，估值日没有交易的，应当以最近交易日的市价估值。

对于没有上市的股票，应当区分两种情况加以处理：配股或者增发新股，按照估值日在证券交易所挂牌的同一股票的市价估值；首次公开发行的股票，按照成本估值。

对于配股权证，应当从配股除权日起到配股确认日止，按照市价高于配股价的差额估值。

如果市价低于配股价，应当按照配股价估值。

另外，如果有确凿证据表明，按照上述方法对基金进行估值不能客观反映其公允价值，基金管理公司可以根据具体情况，与基金托管银行商定以后，按照最能够反映公允价值的价格进行估值。

如果有新增事项，将按照国家最新规定进行估值。

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